Гаряча лінія на тему: «Особливості декларування податку на прибуток підприємств за результатами 2022 року»

Сьогодні заступниця начальника Обухівського відділу податків і зборів з
юридичних осіб ГУ ДПС у Київській Світлана ДУБЕНЕЦЬ під час
телефонного зв’язку «гаряча лінія» відповіла на запитання платників податків
на тему: «Особливості декларування податку на прибуток підприємств за
результатами 2022 року». Надаємо увазі читачів найцікавішу підбірку
запитань – відповідей на дану тематику.

1. Як мають сплачувати авансові внески з податку на прибуток пункти
   обміну валют?
   Сплату авансових внесків із податку на прибуток підприємств за структурні
   підрозділи, що здійснюють торгівлю валютними цінностями у готівковій формі
   передбачено Законом України від 03.11.2022 року № 2720-ІХ «Про внесення
   змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо
   особливостей оподаткування діяльності з торгівлі валютними цінностями у
   готівковій формі».
   Зазначеним Законом передбачено сплату з 01 січня 2023 року авансових
   внесків з податку на прибуток за кожний пункт обміну іноземної валюти,
   внесений до Реєстру пунктів обміну іноземної валюти, у розмірі:
   -трьох МЗП за кожний пункт обміну іноземної валюти, розташований у
   населеному пункті, чисельність населення якого перевищує 50 тисяч;
   -однієї МЗП, за кожний пункт обміну іноземної валюти, розташований в інших
   населених пунктах або за межами населених пунктів.
   Протягом 2023 року платники податку сплачуватимуть такі авансові внески з
   урахуванням таких особливостей:

• з 01 січня 2023 року по 30 червня 2023 року – із застосуванням коефіцієнта
  0,33;
• з 01 липня 2023 року по 31 грудня 2023 року – із застосуванням коефіцієнта
  0,66.
  Сплачена протягом звітного (податкового) року сума авансових внесків
  зменшуватиме податок на прибуток підприємств, розрахований за результатами
  такого звітного (податкового) року у сумі, що не перевищує суму нарахованого
  податкового зобов’язання за такий податковий (звітний) період.
  Якщо сума авансового внеску, попередньо сплаченого протягом звітного
  (податкового) року, перевищує суму нарахованого податкового зобов’язання з
  податку на прибуток за такий податковий (звітний) рік, то сума перевищення
  не  переноситься у зменшення податкових зобов’язань наступних податкових
  (звітних) періодів.
  Сума сплачених авансових внесків з податку на прибуток не підлягатиме
  поверненню платнику податку як надміру та/або помилково сплачені податкові
  зобов’язання, не зараховуватиметься в рахунок інших податків та зборів та на
  неї не поширюватиметься положення статті 43 ПКУ.
  За несплату авансового внеску з податку на прибуток передбачена
  відповідальність у вигляді штрафу в розмірах, визначених статтею 124 ПКУ.

Пункти обміну іноземної валюти підлягають внесенню до Реєстру пунктів
обміну іноземної валюти. Ведення Реєстру здійснюється Національним банком
України.

2. За якою формою слід подавати декларацію з податку на прибуток
   підприємств за 2022 рік?
   Форму Податкової декларації з податку на прибуток підприємств затверджено
   наказом Міністерства фінансів України від 13.09.2022 року № 274 «Про
   затвердження змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток
   підприємств» (зареєстровано в Міністерстві юстиції України 03.11.2022 за  №
   1358/38694) (набрав чинності з 18.11.2022 року).
   Форму декларації приведено у відповідність до положень ПКУ щодо
   спеціального режиму оподаткування резидентами Дія.Сіті за особливими
   умовами.
   Першим звітним періодом є 2022 календарний рік.
3. Чи потрібно нараховувати штрафні санкції згідно зі ст. 50 ПКУ та пеню
   в разі подання уточнюючої Податкової декларації з податку на прибуток
   підприємств, у якій зменшується від’ємне значення показника,
   відображеного у рядку 19?
   Зменшення від’ємного значення рядка 19 Декларації, яка уточнюється,
   призводить до відображення у рядку 26 уточнюючої Декларації податкового
   зобов’язання звітного (податкового) періоду, що уточнюється, зі знаком «+»,
   тобто податкове зобов’язання звітного (податкового) періоду, що уточнюється,
   збільшується.
   Збільшення від’ємного значення рядка 19 Декларації, яка уточнюється,
   призводить до відображення у рядку 26 уточнюючої Декларації податкового
   зобов’язання звітного (податкового) періоду, що уточнюється зі знаком «-»,
   тобто податкове зобов’язання звітного (податкового) періоду, що уточнюється,
   зменшується.
   Враховуючи порядок розрахунку рядка 26 Декларації, зменшення суми
   від’ємного значення у рядку 19 Декларації, яка уточнюється, свідчить про
   заниження платником податкового зобов’язання з податку на прибуток за
   результатами такого звітного періоду, а збільшення суми від’ємного значення у
   рядку 19 Декларації, яка уточнюється, свідчить про завищення платником
   податку податкового зобов’язання з податку на прибуток за результатами
   такого звітного періоду.
   При зменшенні від’ємного значення показника у рядку 19 Декларації, яка
   уточнюється, платник податку повинен нарахувати штрафні санкції згідно з п.
   50.1 ст. 50 ПКУ та пеню з урахуванням п.п. 129.1.3 п. 129.1 ст. 129 ПКУ. При
   збільшенні від’ємного значення показника у рядку 19 Декларації, яка
   уточнюється, нарахування штрафних санкцій ПКУ не передбачено.